Как правильно уплачивать подоходный налог с физических лиц при выдаче или получении займа, заключенным посредством сервиса онлайн -заимствования
Статьей 195 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) установлено, что плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог) признаются физические лица. Под физическими лицами понимаются граждане Республики Беларусь, граждане либо подданные иностранного государства, лица без гражданства (подданства).
Пунктом 1 статьи 196 НК установлено, что объектом налогообложения подоходным налогом для физических лиц, как признаваемых, так и не признаваемых в соответствии со статьей 17 НК налоговыми резидентами Республики Беларусь, являются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь.
К таким доходам на основании подпунктов 1.1 и 1.10 пункта 1 статьи 197 НК, в том числе, относятся проценты, полученные физическими лицами от белорусских организаций и физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Республики Беларусь.
Таким образом, доходы, получаемые физическими лицами - займодателями (налоговыми резидентами Республики Беларусь,
налоговыми резидентами иностранных государств) от займополучателей - белорусских организаций, физических лиц - налоговых резидентов
Республики Беларусь по договорам займа, заключенным посредством сервиса онлайн-заимствования (далее - договоры займа), признаются объектом налогообложения подоходным налогом в Республике Беларусь.
В соответствии с пунктом 1 статьи 216 НК белорусская организация, от которой физическое лицо получило вышеуказанные доходы, признается налоговым агентом и обязана, независимо от применяемой ею системы налогообложения, в порядке, установленном главой 18 НК исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога при выплате таких доходов.
В случае получения физическим лицом - займодателем в течение календарного года доходов в виде процентов по договорам займа от физических лиц - налоговых резидентов Республики Беларусь налогообложение таких доходов осуществляется налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, которую физическое лицо-займодатель обязан представить в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
Уплата подоходного налога, исчисленного налоговым органом, производится вышеуказанным физическим лицом не позднее 1 июня года, следующего за отчетным календарным годом, на основании извещения налогового органа. Исчисление подоходного налога с доходов, полученных в виде процентов по договорам займа, производится налоговым агентом либо налоговым органом по ставке в размере 13 процентов.
Вместе с тем, статьей 5 НК определено, что Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и
обеспечивает соответствие им налогового законодательства. Если нормами международных договоров Республики Беларусь установлены
иные нормы, чем те, которые предусмотрены НК и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы
международного договора.
При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 224 НК для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения займодатель обязан представить налоговому агенту или в налоговый орган подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, выданное (заверенное) уполномоченным органом иностранного государства (далее-подтверждение).
Представление подтверждения налоговому агенту или в налоговый орган является основанием для освобождения от уплаты подоходного налога или уплаты подоходного налога по пониженным ставкам. При непредставлении подтверждения подоходный налог удерживается и перечисляется в бюджет в порядке, установленном НК.
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Сморгонскому району напоминает, что с 1 июля 2024 года внесены изменения в части введения обязанности по представлению индивидуальными предпринимателями налоговых деклараций (расчетов) по установленным форматам в виде электронного документа (пункт 12 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 №327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»). Оказание услуг по изданию сертификатов ключа электронной цифровой подписи осуществляется РУП «Информационно-издательским центром по налогам и сборам». Актуальная информация о местонахождении и режиме работы регистрационных центров размещена на портале infocenter.by > Направления деятельности > Регистрационный центр ГосСУОК > Адреса РЦ.
Альтернативными способами подписания документов, кроме использования физического ключа с электронной цифровой подписью (ЭЦП), индивидуальные предприниматели могут использовать мобильную ЭЦП, выдаваемую операторами мобильной связи, и ID – карту, с помощью которых можно авторизоваться в Личном кабинете физического лица и, перейдя во вкладку «ИП», заполнить, подписать и отправить документы по
своей деятельности от лица ИП.