«О применении норм Указа
Президента Республики Беларусь
от 12.05.2020 № 160 организациями»
В связи с принятием Указа Президента Республики
Беларусь от 12.05.2020 № 160 «Об арендной плате за земельные участки,
находящиеся в государственной собственности» (далее - Указ № 160) Министерство
по налогам и сборам в отношении
организаций в части взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в
государственной собственности (далее - арендная плата за земельные
участки), информирует.
1. Указ № 160 принят в целях совершенствования
системы взимания арендной платы за земельные участки.
Согласно нормам пункта 12 Указа № 160 данный Указ распространяет свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2020.
С вступлением в силу Указа № 160 в соответствии с приложением 4 к Указу № 160 утратил силу Указ Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее - Указ № 101).
2. Указ № 160, в том числе Положение о порядке определения, исчисления и уплаты арендной платы, утвержденное данным Указом (далее - Положение № 160), устанавливают единство терминологии и подходов к порядку исчисления и уплаты, а также освобождения от арендной платы, и размерам коэффициентов арендной платы за земельные участки идентичные подходам к земельному налогу, определяемым Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК).
3. Подпунктами 3.2 и 3.3 пункта 3 Указа № 160 предоставлено право местным исполнительным комитетам, администрациям свободных экономических зон увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, размер ежегодной арендной платы за земельные участки, предоставленные отдельным категориям арендаторов (за исключением резидентов свободных экономических зон, специальных туристско-рекреационных парков, которым земельные участки предоставлены администрациями свободных экономических зон).
Пунктом 8 Указа № 160 предусмотрена
переходная норма, в соответствии с которой с 1 января по 31 декабря
При принятии решений местными исполнительными комитетами и администрациями свободных экономических зон об увеличении (уменьшении) в 2020 году размера ежегодной арендной платы в соответствии с подпунктами 3.2 и 3.3 пункта 3 Указа № 160 (например, до 2 раз вместо ранее принятых решений до 2,5 раз) после наступления предусмотренного Указом № 160 для юридических лиц срока представления расчета суммы арендной платы за 2020 год юридические лица, при необходимости:
вносят изменения и (или) дополнения в расчет суммы арендной платы за земельные участки не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором приняты указанные решения;
производят исчисление и уплату сумм арендной
платы, подлежащих доплате (например, в случае, когда в соответствии с Указом №
101 повышенные коэффициенты не устанавливались, а в рамках Указа № 160 принято
решение об увеличении размера арендной платы) по прошедшему сроку
(прошедшим срокам) уплаты, не позднее даты, соответствующей ближайшему
установленному сроку уплаты, в связи с чем начисление пеней и применение мер административной
ответственности не осуществляется.
При не
соблюдении указанных сроков подачи отчетности и уплаты будут применены меры
административной ответственности и меры обеспечения исполнения обязательства по
уплате арендной платы.
4. Организации вносят
соответствующие изменения и (или) дополнения в расчет суммы арендной платы за
земельные участки и вернуть (зачесть) излишне уплаченную сумму арендной платы в
порядке, установленном законодательством, в случаях, если:
- у организаций имело
место обстоятельство, в соответствии с которыми решением местных исполнительных
комитетов, администраций свободных экономических зон, принятым в 2020 году в
соответствии с подпунктами 3.2 и 3.3 пункта 3 Указа № 160 уменьшен размер ежегодной арендной
платы по сравнению с решением местных исполнительных комитетов, администраций
свободных экономических зон, принятым в соответствии с нормами Указа № 101;
- организация
воспользуется с 01.01.2020 новыми
преференциями, предусмотренными пунктом 5 Положения № 160.
5. Вышеуказанными
организациями суммы уменьшения арендной платы за земельные участки подлежат
включению в состав внереализационных доходов на основании подпункта 3.39 пункта
3 статьи 174 НК. Такие доходы отражаются не позднее даты их получения.
6. Нормами Указа № 160 определено, что решения, принятые в соответствии с подпунктом 3.2 пункта 3, не распространяются на:
организации, которым решением
Президента Республики Беларусь изменен установленный законодательством срок
уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней;
газоснабжающие и
энергоснабжающие организации, оказывающие услуги населению по газо- и
электроснабжению;
унитарные предприятия
и учреждения общественных объединений инвалидов;
организации,
признанные экономически несостоятельными (банкротами), находящиеся в процедуре
ликвидационного производства;
земельные участки
(части земельных участков), на которых расположены капитальные строения
(здания, сооружения), их части, в отношении которых применяются коэффициенты,
установленные в приложении 3 к Указу № 160.
7. Согласно пункту 6
Указа № 160 в отношении предоставленных в аренду юридическим лицам
земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены
возведенные после 1 января 2019 г. капитальные строения (здания, сооружения),
их части, к размеру ежегодной арендной платы устанавливаются понижающие
коэффициенты в размере 0,2 - 0,8 в течение второго-пятого года с даты приемки
таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию.
При этом в
соответствии с подпунктом 5.43 пункта 5 Положения № 160 в течение первого
года после даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их
частей в эксплуатацию в отношении земельных участков (их частей), на которых
они расположены (т. е. впервые введенные в действие), применяется льгота.
8. Положениями пункта 7 Указа № 160 уточнено, что
под несоответствием процентной доли, определяемой за 2019 год для целей
подпункта 1.122 Указа № 101, понимается несоответствие процентной
доли, определенной пунктом 1 статьи 347 НК, размеру, указанному в пункте 1
статьи 347 НК. Упомянутые положения касаются арендной платы за земельные
участки за 2019 год и относятся к юридическим лицам, применявшим единый налог
для производителей сельскохозяйственной продукции на 31 декабря 2019 года.
9. С 1 января 2020 года отменено:
взимание в
десятикратном размере арендной платы за земельные участки, используемые не по
целевому назначению, не используемые в течение сроков, определенных
законодательными актами, занятые до оформления правоудостоверяющих документов;
исчисление арендной
платы за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами
сверхнормативного незавершенного строительства, в размере, увеличенном на
коэффициент 2.
Обращаем внимание, что в случае, если у организаций имели место вышепоименованные обстоятельства до вступления в силу Указа № 160 (до 12.05.2020) и такие организации исчислили за 2020 год и уплатили арендную плату с учетом повышающих коэффициентов, то данные организации имеют право внести соответствующие изменения и (или) дополнения в расчет суммы арендной платы за земельные участки и вернуть (зачесть) излишне уплаченную суммуарендной платы в порядке, установленном законодательством.
10. В отношении
бюджетных организаций, которые сдают в аренду, иное возмездное или
безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части предусмотрены
следующие изменения.
В соответствии с
пунктом 10 Положения № 160 при сдаче бюджетными организациями в аренду,
иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий,
сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных
участков) бюджетных организаций, исчисление арендной платы за такие земельные
участки производится бюджетными организациями:
с 1-го числа месяца,
следующего за месяцем передачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное
пользование таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, за исключением
случая, установленного в части третьей настоящего пункта;
пропорционально
площадям капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, переданных в
аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование.
Исчисление арендной
платы бюджетными организациями прекращается с 1-го числа месяца, следующего за
месяцем, в котором капитальные строения (здания, сооружения), их части,
переданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, возвращены
арендатором (ссудополучателем) бюджетной организации.
Арендная плата не
исчисляется бюджетными организациями в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых
расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные этими
организациями в аренду,
иное возмездное или безвозмездное пользование, в случае, если дата передачи в
аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений
(зданий, сооружений), их частей и дата их возврата бюджетной организации
приходятся на один и тот же календарный месяц.
11. Согласно пунктам 36 и 37 Положения № 160
бюджетные организации в случаях сдачи в аренду, иное возмездное или
безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей,
передачи земельных участков в субаренду суммы арендной платы включают в состав
внереализационных расходов. До 01.01.2020 согласно нормам части второй
подпункта 1.14 пункта 1 Указа № 101 бюджетные организации при передаче
земельных участков в субаренду суммы арендной платы включали в состав затрат,
связанных с их предпринимательской деятельностью.
12. Коэффициент к кадастровой стоимости земельных
участков, на которых размещены автомобильные заправочные и газонаполнительные
станции, снижен с 0,03 до 0,02.
Заместитель начальника
инспекции Т.А Писарец